2024年度企业所得税汇算清缴

已经结束

企业享受税收优惠政策后

需要将相关资料留存备查

深税君梳理了一些

常见的税收优惠政策

及需要留存备查的资料

请您查收！

一、政策依据

根据《国家税务总局关于发布修订后的＜企业所得税优惠政策事项办理办法＞的公告》（2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》及其他有关文件的规定，自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照规定归集和留存相关资料备查。

二、需要留存哪些资料

留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

三、留存多久？

企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

四、常见企业所得税优惠事项及需要留存备查的资料

（一）国债利息收入免征企业所得税：

1.国债净价交易交割单：用于证明企业进行国债交易的具体情况，包括交易时间、价格等信息。

2.购买、转让国债的证明：包括持有时间、票面金额、利率等相关材料。如国债购买凭证、转让协议等，明确企业持有国债的基本信息以及交易的合法性。

3.应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表：能清晰反映企业国债利息收入的具体情况，便于税务机关核查收入的计算和记录是否准确。

4.减免税计算过程的说明：对企业享受免税优惠的计算依据、方法和过程进行详细阐述，有助于税务机关了解企业免税金额的计算是否正确合规。

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税：

1.被投资企业的最新公司章程：若企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权，则需提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过 12 个月情况说明。

2.被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表：以此证明利润分配的相关情况及企业获得股息、红利的依据。

3.被投资企业清算所得税处理相关资料：当被投资企业进行清算所得税处理时，要留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件，用于明确清算时的财产分配及股息、红利计算情况。

4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表：能清晰反映企业投资收益和应收股利的具体情况，便于税务机关核查收入的准确性。

（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税：

1.非营利组织免税资格有效认定文件或其他相关证明：用于证明该组织具备享受免税优惠的合法资格。

2.非营利组织认定资料：有助于税务机关了解组织的性质、宗旨、业务范围等基本情况，确认其是否符合非营利组织的定义和条件。

3.当年资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况：清晰展示组织的资金流向和活动开展情况，证明其收入来源合法且主要用于公益或非营利目的。

4.当年工资薪金情况专项报告：包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前 10 的人员），以核实工作人员的薪酬是否在合理范围内，是否存在变相分配组织财产的情况。

5.当年财务报表：如资产负债表、利润表、现金流量表等，全面反映组织的财务状况和经营成果，便于税务机关审查收入、成本、费用等项目的核算是否准确。

6.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校当年符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料：由登记管理机关提供的证明材料，具有权威性和客观性，能进一步佐证组织的非营利性活动符合规定。

7.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明：明确区分应纳税收入和免税收入及其对应的成本、费用、损失，确保税务机关准确掌握免税收入的核算情况，防止混淆或错误计算。

8.取得各类免税收入的情况说明：对每类免税收入的来源、金额、取得方式等进行详细说明，方便税务机关了解免税收入的具体情况，核实其是否符合免税条件。

9.各类免税收入的凭证：如捐赠发票、政府补助文件及相关收款凭证、会费收据、银行利息清单等，作为免税收入的直接证据，证明收入的真实性和合法性。

（四）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。

6.“研发支出” 辅助账及汇总表。

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

（五）符合条件的小型微利企业减免企业所得税：

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明。具体可参照《产业结构调整指导目录（2024年本）》、《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》。

2.从业人数的计算过程。

3.资产总额的计算过程。

（六）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税：

1.高新技术企业资格证书：是企业获得高新技术企业认定的法定凭证，证明企业具备享受该优惠政策的资格。

2.高新技术企业认定资料：包括企业申请高新技术企业认定时提交的各项材料，如申请书、证明企业符合高新技术企业条件的相关文件等，有助于税务机关了解企业认定的过程和依据。

3.知识产权相关材料：如专利证书、软件著作权登记证书等，体现企业在核心技术方面的自主知识产权情况，是判断企业是否符合高新技术企业标准的重要依据之一。

4.年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料：前者明确企业的主要产品（服务）所依托的技术符合国家重点支持的高新技术领域；后者用于证明企业高新技术产品（服务）的收入情况，以确定其是否满足高新技术产品（服务）收入占企业总收入一定比例的要求。

5.年度职工和科技人员情况证明材料：如员工花名册、科技人员身份证明及工作证明、劳动合同等，用以证明企业职工和科技人员的数量、比例等情况，满足科技人员占企业职工总数一定比例的条件。

6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表：这些资料能清晰反映企业在研发方面的投入情况，包括研发费用的金额、占销售收入的比例以及费用的具体构成等，是判断企业是否符合高新技术企业研发费用要求的关键依据。

来源：深圳税务

供稿：盐田区税务局

编发：纳税服务和宣传中心